2023年1月1日起统一执行

关于研发费用100%扣除的规定，综合最新政策文件及权威信息整理如下：

一、政策背景与适用范围

1. 时间范围

   自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可在按规定据实扣除基础上再按100%加计扣除；形成无形资产的，按成本的200%摊销。

2. 行业范围

   除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等6个负面清单行业外，其他企业均可享受该政策。

二、具体扣除规则

1. 未形成无形资产的情况

   • 扣除基数：按实际发生额据实扣除。

   • 加计比例：在据实扣除基础上加计100%，即实际发生额的2倍可税前扣除。

2. 形成无形资产的情况

   • 摊销基数：按无形资产成本的150%摊销。

三、特殊说明

1. 集成电路和工业母机企业

   在2023年1月1日至2027年12月31日期间，上述企业未形成无形资产的研发费用，可按实际发生额的120%加计扣除；形成无形资产的，按成本的220%摊销。

2. 政策依据与执行标准

   依据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）及后续调整文件，其他相关文件如《财政部 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号》等。

四、注意事项

• 委托研发费用 ：委托外部机构或个人发生的费用，按实际发生额的80%计入委托方研发费用计算加计扣除，受托方不得重复扣除。

• 行业排除 ：需确认企业是否属于负面清单行业，避免政策不适用。

以上政策适用于2023年及以后年度的企业所得税汇算清缴，已发生的研发费用可追溯享受，但需符合政策规定的条件。