需纳税调增

根据相关税法规定，企业职工福利费的扣除标准及处理方式如下：

一、扣除标准

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、超过14%部分的处理

1. 纳税调整

   超过14%的部分需作为纳税调整项，计入“递延税款——递延所得税负债”贷方。 例如：

   • 工资薪金总额100万，福利费18万，超出的4万需调增应纳税所得额。

2. 申报与补缴

   • 在次年汇算清缴时，企业需补缴因超支部分产生的企业所得税（如4万×2.5%）。

   • 但需注意，补缴后年度的福利费可结转扣除，不会影响未来年度的税前扣除额度。

三、注意事项

• 工资薪金总额的界定

  包括基本工资、奖金、加班费、节日费等所有职工薪酬，但需以实际发放金额为准。

• 会计处理

  超出部分需通过“应付职工薪酬——福利费”科目核算，未超过部分与工资一并计入当期损益。

企业需规范管理职工福利费，避免因超支引发税务风险。