​​增值税入账会计分录的核心要点是：通过“应交税费——应交增值税”科目下设专栏（如进项税额、销项税额等）记录税款流向，区分一般纳税人与小规模纳税人的差异处理，并确保月末结转未交或多交税款。​​

1. ​​一般纳税人基础分录​​

   • ​​采购业务​​：
     借：原材料/库存商品等（采购成本）
     借：应交税费——应交增值税（进项税额）
     贷：应付账款/银行存款
     退货时红字冲销。
   • ​​销售业务​​：
     借：应收账款/银行存款
     贷：主营业务收入
     贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

2. ​​进项税额转出与视同销售​​

   • 货物用于非应税项目或集体福利时，进项税需转出：
     借：应付职工薪酬/在建工程
     贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
   • 自产货物用于投资、捐赠等视同销售：
     借：长期股权投资/营业外支出
     贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

3. ​​小规模纳税人简化处理​​

   • 采购时增值税计入成本：
     借：原材料（含税价）
     贷：银行存款
   • 销售时按征收率计税：
     借：应收账款
     贷：主营业务收入
     贷：应交税费——应交增值税

4. ​​月末结转与缴纳​​

   • 结转未交增值税：
     借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
     贷：应交税费——未交增值税
   • 实际缴纳时：
     借：应交税费——未交增值税
     贷：银行存款

5. ​​特殊业务处理​​

   • ​​出口退税​​：收到退税款借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。
   • ​​免税政策​​：小微企业免征增值税时，将应交税费转入“其他收益”或“营业外收入”。

​​提示：​​ 实务中需注意发票认证时限、差额征税规则及行业特殊政策（如房地产预缴），建议定期核对明细账与申报表数据一致性。