企业所得税是小规模企业在日常经营中需要关注的重要税务事项。以下是关于小规模企业所得税计提分录的详细说明：

1. 小规模企业所得税计提的定义

小规模企业所得税计提是指企业在每个会计期间，根据其应纳税所得额和适用税率计算应交企业所得税，并按照会计准则进行分录处理。这一过程通常与企业的利润核算和税务申报紧密结合。

2. 计提分录的基本步骤

（1）计提企业所得税

• 会计分录：
  • 借：所得税费用
  • 贷：应交税费——应交企业所得税

（2）缴纳企业所得税

• 会计分录：
  • 借：应交税费——应交企业所得税
  • 贷：银行存款

（3）年度汇算清缴调整

• 会计分录：
  • 补缴税款时：
    • 借：以前年度损益调整
    • 贷：应交税费——应交企业所得税
  • 缴纳税款：
    • 借：应交税费——应交企业所得税
    • 贷：银行存款

3. 适用税率及优惠

• 一般税率：企业所得税的基本税率为25%。
• 小型微利企业优惠：符合条件的小型微利企业可享受20%的优惠税率，甚至更低至2.5%。
• 高新技术企业优惠：国家重点扶持的高新技术企业可享受15%的优惠税率。

4. 注意事项

• 小规模企业在计提企业所得税时，需根据实际适用的税率计算应纳税所得额。
• 若企业采用核定征收方式，则需按照税务机关核定的应税所得率计算税款。
• 每月或每季度需按时计提并缴纳企业所得税，年度汇算清缴时需调整应纳税额。

5. 总结

小规模企业所得税的计提分录是企业财务管理中的重要环节。通过准确计算和规范分录处理，企业不仅能确保税务合规，还能有效利用税收优惠政策，降低税负成本。企业需根据自身实际情况选择合适的税率，确保纳税申报的准确性和及时性。