小规模纳税人计提缴纳增值税的分录处理核心是“价税分离”，需通过“应交税费—应交增值税”科目核算，按销售收入×征收率（通常3%）计提，并同步处理附加税。

1. 销售时计提增值税
   确认收入时需拆分不含税收入与增值税：

   • 借：银行存款/应收账款
   • 贷：主营业务收入
   • 贷：应交税费—应交增值税（按3%计算）

2. 附加税的计提与缴纳
   根据增值税额计提城建税、教育费附加等（通常为增值税的5%-12%）：

   • 计提时：
     • 借：税金及附加
     • 贷：应交税费—应交城建税/教育费附加/地方教育费附加
   • 缴纳时：
     • 借：应交税费—应交增值税（及附加税科目）
     • 贷：银行存款

3. 增值税减免或缴纳

   • 直接缴纳：借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款
   • 享受减免：借：应交税费—应交增值税 贷：营业外收入（税收减免）

4. 特殊注意事项

   • 小规模纳税人不得抵扣进项税，增值税专用发票的税额直接计入成本。
   • 期末“应交增值税”贷方余额反映未缴税款，借方余额为多缴税款。

总结：小规模纳税人的增值税处理需严格遵循价税分离原则，按月或按季计提缴纳，注意附加税的联动处理，减免政策需及时结转营业外收入。