小规模纳税人年末结转增值税的账务处理需根据是否需要缴纳税款分情况处理，具体如下：

一、年末结转流程

1. 结平增值税明细科目

   将“应交税费——应交增值税”下的“其他”明细科目余额转入“转出未交增值税”科目，再根据余额方向转入“应交税费——未交增值税”科目。

2. 结转税金至本年利润

   将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”，结转后该科目无余额。

二、分录示例

1. 结转税金

   • 年末结转 ：

     借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税  
     贷：应交税费——应交增值税——未交增值税
     

   • 次年年初缴税 ：

     借：应交税费——未交增值税  
     贷：银行存款
     

2. 日常收入与税金计提

   • 确认收入并计提增值税 ：

     借：应收账款/银行存款  
     贷：主营业务收入  
     应交税费——应交增值税
     

   • 缴纳或减免税款 ：

     借：应交税费——应交增值税  
     贷：银行存款（缴税）/营业外收入（免税）
     

三、注意事项

• 结转频率 ：可按月或年末结转，年末结转后需确保“应交增值税”科目无余额。

• 免征增值税处理 ：若适用免征政策，需根据会计准则将增值税计入“营业外收入”或“其他收益”。

以上处理需结合企业实际纳税情况调整，建议咨询专业会计或税务机关。