‌跨年发票在会计中的处理核心在于确认费用归属年度，需遵循权责发生制原则，‌避免因时间差导致税务风险或账务混乱。关键点包括：及时入账、合理区分年度、规范冲销调整。

1. ‌确认费用归属年度‌
   根据业务实际发生时间而非发票开具时间判断费用所属年度。例如2023年12月的费用，即使发票2024年1月才收到，仍应计入2023年账务，通过“暂估入账”方式处理，次年取得发票后冲销暂估并补录正式凭证。

2. ‌暂估入账操作规范‌

   • 年末对未到票费用按合理金额暂估：借记相关成本费用科目，贷记“应付账款-暂估”
   • 次年汇算清缴前（5月31日）取得发票后，红字冲回暂估分录，按发票金额重新入账
   • 若发票金额与暂估差异较大，需书面说明原因备查

3. ‌跨年报销的特殊情形‌

   • ‌小额零散费用‌：单笔不超过500元可凭收款凭证税前扣除，无需补开发票
   • ‌员工差旅费‌：出差日期与报销日期跨年时，按出差结束时间确认费用年度
   • ‌租赁费/广告费‌：属于跨期费用的，按受益期分摊计入相应年度

4. ‌税务申报注意事项‌

   • 企业所得税汇算时，需在纳税调整表中填报暂估入账金额（A105000表第26行）
   • 增值税进项税额抵扣需在发票开具日起360日内认证，与费用年度无关

‌提示：‌ 企业应建立发票催收机制，次年4月底前集中清理跨年票据。若因供应商注销等特殊原因无法补票，需留存合同、付款记录等证明材料备查，避免纳税调增风险。