​​小微企业增值税账务处理的核心是准确核算应交税费，并在符合免征条件时转入损益。​​关键操作包括：​​价税分离确认收入、区分一般纳税人与小规模纳税人科目设置、免税额度内收入转营业外收入、期末按实际缴纳金额计提附加税​​。

1. ​​收入确认与增值税计提​​
   销售商品时需价税分离：含税收入103元（税率3%）记为“主营业务收入”100元，“应交税费—应交增值税”3元。若季度销售额≤30万元且符合免税条件，将应交增值税转入“营业外收入”。

2. ​​科目设置差异​​

   • ​​一般纳税人​​需下设“进项税额”“销项税额”等专栏；
   • ​​小规模纳税人​​仅设“应交增值税”科目，采购含税价直接计入成本（如206元采购借记“库存商品”206元）。

3. ​​免税与减免处理​​
   达到免征条件时，借记“应交税费—应交增值税”，贷记“营业外收入”。初次购买税控设备费用可全额抵减应纳税额，借记“应交增值税（减免税款）”，贷记“管理费用”。

4. ​​期末申报与结转​​

   • 按实缴增值税的12%计提附加税（城建税、教育费附加）；
   • 企业所得税按季度利润预缴（税率可能低至5%）；
   • 损益类科目余额结转至“本年利润”。

​​提示​​：注意区分专票与普票收入，专票部分需正常缴税；电子账务需定期备份，凭证保存至少10年。建议结合财务软件或咨询专业会计确保合规。