​​小规模纳税人减免税账务处理的核心在于准确区分免税条件、正确计算税额并规范分录。​​ ​​关键点包括：月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税；3%征收率减按1%计算；免税部分需转入“其他收益”或“营业外收入”；放弃减免可开具3%专票。​​

1. ​​免税销售额的账务处理​​
   对月销售额≤10万元（季度≤30万元）的免征增值税，需先按1%计提税额，再转入损益科目。例如：销售时借记“银行存款”103000元，贷记“主营业务收入”100000元和“应交税费—应交增值税”3000元；申报时借记“应交税费—应交增值税”3000元，贷记“其他收益”或“营业外收入”3000元。

2. ​​减按1%征收的账务处理​​
   超过免税标准但适用3%征收率的收入，直接按1%计算增值税。含税销售额换算公式为：$不含税销售额=含税销售额/(1+1\%)$，税额按1%计算。分录为：借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税”（按1%计提）。

3. ​​放弃减免的账务处理​​
   若选择放弃减免按3%开票，需全额计提增值税。例如：借记“银行存款”103000元，贷记“主营业务收入”100000元和“应交税费—应交增值税”3000元（按3%计算），实际缴纳时直接借记“应交税费—应交增值税”，贷记“银行存款”。

4. ​​其他税费的注意事项​​
   附加税费（如城建税、教育费附加）按实际缴纳的增值税额计提，免税期间免征。同时需关注“六税两费”减半政策，以及小型微利企业所得税优惠（如应纳税所得额≤300万元时税负5%）。

​​总结​​：小规模纳税人需根据销售额动态调整账务处理，确保合规享受优惠。定期核对政策变动（如2027年底前的延续政策），避免因操作失误引发税务风险。