小规模企业增值税分录主要分为以下四类，需根据业务场景选择适用方式：

一、销售货物或提供应税服务时

分录 ：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（按3%计算）

二、计提增值税时

分录 ：

借：应交税费-应交增值税

贷：应交税费-未交增值税

三、缴纳增值税时

分录 ：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

四、增值税减免时

分录 ：

借：应交税费-应交增值税（减免部分）

贷：营业外收入-增值税减免

五、月末结转时

分录 ：

1. 结转收入与税金：

   借：银行存款

   贷：主营业务收入

   应交税费-应交增值税

2. 结转税金及附加：

   借：主营业务税金及附加

   贷：应交税费-应交增值税

注意事项

1. 不设明细科目 ：小规模纳税人仅设置“应交税费-应交增值税”科目，不区分“已交”“未交”等明细。

2. 含税与不含税处理 ：销售额需换算为不含税收入计算增值税（如含税收入90,900元，不含税收入=90,900/（1+3%）=88,252.43元，增值税=88,252.43×3%=2,647.57元）。

3. 减免政策 ：符合减免条件的增值税需计入营业外收入，非日常经营利得。

以上分录适用于小规模纳税人日常业务处理，具体操作需结合实际税务规定调整。