小规模纳税人采用1%征收率时，会计分录需根据业务类型和会计期间进行具体处理。以下是核心分录及注意事项：
一、销售收入核算
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确认收入与税金
当发生销售收入时，需按不含税金额确认收入，税金按1%税率计算。例如：
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含税销售额为10,000元时，不含税销售额=10,000 / （1 + 1%） = 9,900元，应交增值税=10,000 - 9,900 = 100元。
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会计分录为：
$$借：银行存款\ 10,000$$
$$贷：主营业务收入\ 9,900$$
$$应交税费-应交增值税（销项税额）\ 100$$。
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疫情期间特殊处理
若适用1%减按1%征收率（如疫情期间），则直接按1%计算税金，无需区分2%原税率：
$$借：应收账款\ 10,000$$
$$贷：主营业务收入\ 10,000$$
$$应交税费-应交增值税（1%）\ 100$$。
二、成本与费用核算
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成本确认
购入原材料等成本时，按不含税金额入账：
$$借：库存商品\ 7,000$$
$$贷：应付账款\ 7,000$$。 -
费用支出
期间费用（如销售费、管理费）按实际发生额计入：
$$借：销售费用\ 2,000$$
$$贷：银行存款\ 2,000$$。
三、税费缴纳
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月度税费申报
按销售额的1%计算应纳税额，并计入"应交税费"科目： $$借：应交税费-应交增值税\ 454.54$$
$$贷：银行存款\ 454.54$$。
四、注意事项
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免税政策
小规模纳税人月销售额3万以下或季度销售额9万以下可免征增值税，需符合条件申请。
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会计科目设置
仅需设置"应交税费-应交增值税"科目，无需细分进项税额。
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发票管理
仅能开具普通发票，不可开具增值税专用发票。
示例综合分录
若某月销售商品10,000元（含税），成本7,000元，期间费用2,000元： $$ \begin{align*} &借：银行存款\ 10,000 \ &\quad 营业成本\ 7,000 \ &\quad 销售费用\ 2,000 \ &\quad 营业税金及附加\ 29.13 \ &\quad 应交税费-应交增值税（1%）\ 100 \ &\quad 营业外收入（政府补贴）\ 87.87 \ &\quad 贷：主营业务收入\ 9,900 \ &\quad 应交税费-应交增值税（已交）\ 454.54 \end{align*} $$
（注：需根据实际税额调整）。