工资会计账务处理是企业管理中重要的一环，涉及工资计算、计提、发放及税务处理等环节。以下是具体流程及分录说明：

一、工资核算与科目设置

1. 工资核算范围

   包括基本工资、奖金、津贴（如交通补贴、餐补）、加班费等现金收入，但不包括公务费。

2. 会计科目设置

   • 应付职工薪酬 ：总账科目，核算企业应支付给职工的薪酬。

   • 明细科目 ：根据薪酬类型设置，如“工资”“社保”“福利费”“辞退福利”“职工教育经费”等。

二、工资计提（月末/季末）

1. 计提分录

   根据员工部门归属，将应发工资计入相关成本或费用科目：

   • 生产工人：借：生产成本--直接人工

   • 车间管理人员：借：制造费用

   • 管理部门人员：借：管理费用

   • 销售部门人员：借：销售费用

   贷：应付职工薪酬--工资。

2. 附加费用核算

   包括社保（养老保险、住房公积金）、住房公积金个人缴纳部分、工会经费、职工教育经费等，需在计提时一并计算。

三、工资发放

1. 发放分录

   实际支付工资时，从“应付职工薪酬”转出至“银行存款”或“库存现金”，并扣除个人所得税、社保个人缴纳部分：

   借：应付职工薪酬--工资

   贷：银行存款/库存现金

   应交税费--个人所得税

   其他应付款--社保个人缴纳部分。

2. 注意事项

   • 工资发放需与银行流水核对，确保准确性。

   • 代扣代缴的税费需及时申报缴纳。

四、其他相关处理

1. 长期薪酬核算

   上市公司需增加带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划等科目，核算职工长期收益。

2. 税务合规

   • 工资薪金所得需依法申报纳税，税率根据累计预扣法计算。

   • 社保个人缴纳部分需在发放时扣除，企业承担部分计入相关费用科目。

示例流程图

工资核算 → 应付职工薪酬（计提） → 工资发放（实际支付） → 税务申报

通过规范处理，企业可确保财务报表真实性，同时保障员工权益。