​​质保金扣除的入账需根据合同约定、会计准则及税务规定处理，核心要点包括：​​

• ​​入账科目选择​​：质保金通常计入“其他应付款”或“长期应付款”（扣留方）、“其他应收款”或“合同资产”（被扣方），具体取决于期限和业务性质。
• ​​税务同步处理​​：增值税需按开票时点确认纳税义务，企业所得税需在收入确认时全额计入。
• ​​可变对价调整​​：执行新收入准则的企业需按可变对价原则预估质保金回收可能性，动态调整收入。

​​分点展开：​​

1. ​​扣留方的账务处理​​

   • 扣留时：借“固定资产/在建工程”，贷“银行存款”及“其他应付款”（1年内）或“长期应付款”（超1年）。
   • 质保期满后：若支付，借“其他应付款”，贷“银行存款”；若因质量问题扣除，借“其他应付款”，贷“固定资产”并调整原值。

2. ​​被扣方的收入确认​​

   • 未执行新准则：工程结算时全额确认收入，质保金部分挂“应收账款”或“工程结算”，后续根据实际回收或扣除调整。
   • 执行新准则：质保金作为可变对价，通过“合同负债”科目预估，实际回收时冲平并调整收入。

3. ​​税务处理关键​​

   • 增值税：若结算时未开票，质保金纳税义务递延至实际收到或发生扣除时；若已开票，需全额申报。
   • 企业所得税：质保金在工程完工年度全额计入应税收入，后续扣除或维修费用可据实税前扣除。

4. ​​特殊情形处理​​

   • 质保金被扣：扣留方冲减负债并确认收入（营业外收入或冲减成本），被扣方按损失处理（营业外支出或信用减值损失）。
   • 维修责任：若由被扣方承担维修，需预提“预计负债”；若由扣留方处理，扣除部分视为成本调整。

​​​​ 质保金入账需兼顾财务合规与税务匹配，企业应明确合同条款、适用准则及税会差异，动态跟踪回收情况，避免税务风险。