小规模纳税人的免税会计分录需根据具体业务场景进行区分处理，主要分为以下几种情况：

一、销售额未达起征点（月销售额≤3万元）

1. 销售时

   借：银行存款/应收账款

   贷：主营业务收入

   贷：应交税费-应交增值税（按3%征收率计算）

2. 月末未达起征点

   借：应交税费-应交增值税

   贷：营业外收入-政府补助

二、享受增值税减免政策

1. 确认免税资格

   企业需定期检查销售额是否低于30万元等免税条件。

2. 销售时

   借：银行存款/应收账款

   贷：主营业务收入

   贷：应交税费-应交增值税（按3%征收率计算）

3. 增值税减免分录

   借：应交税费-应交增值税

   贷：营业外收入-补贴收入

三、已缴税款抵扣或退税

1. 预缴税款抵扣

   若前期已缴税款，下期可抵扣时：

   借：银行存款

   贷：其他应收款-应交税款

   贷：应交税费-应交税款

2. 申请退税

   若需退税款：

   借：应收税款-其他应收款

   贷：银行存款

四、免税销售额的核算要求

• 需在会计科目中单独设置“其他应收款-小规模纳税人免税收入”或“主营业务收入-免税销售额”科目。

• 在财务报表中需单独列示免税销售额及政策说明。

示例

某小规模纳税人季度销售额25万元（含税），开具普通发票15万元、专用发票10万元，征收率1%：

1. 销售时 ：

   借：应收账款25.25万元

   贷：主营业务收入25万元

   贷：应交税费-应交增值税2500元

2. 月末未达起征点 ：

   借：应交税费-应交增值税2500元

   贷：营业外收入-政府补助2500元

注意事项

• 免税收入不计提增值税，但需符合相关税务规定。

• 附加税（如城建税、教育费附加）随增值税减免而减免。

• 具体会计处理可能因地区政策或行业特殊规定有所差异，建议咨询税务机关或专业机构。