小规模税收优惠分录主要涉及增值税减免和所得税减免两类，具体如下：

一、增值税减免分录

1. 月销售额未达起征点（原3万元/月，现10万元/月）

   • 销售发生时 ：

     借：银行存款/应收账款

     贷：主营业务收入

     应交税费-应交增值税

   • 月末核算时 ：

     借：应交税费-应交增值税

     贷：营业外收入-政府补助

2. 适用3%征收率减按1%征收率

   • 销售发生时 ：

     借：银行存款/应收账款

     贷：主营业务收入

     应交税费-应交增值税（按3%预征）

   • 月末核算时 ：

     借：应交税费-应交增值税（3%预征额）

     贷：应交税费-应交增值税（1%减免额）

     营业外收入-政府补助

二、所得税减免分录

1. 小型微利企业所得税优惠

   • 年应纳税所得额≤100万元 ：

     借：应纳税所得额（调减）

     贷：所得税费用（减免）

2. 个人所得税优惠

   • 个体工商户年应纳税所得额≤200万元 ：

     借：应纳税所得额（调减）

     贷：个人所得税费用（减免）

三、附加税费处理

增值税减免后，附加税费（如城建税、教育费附加）无需缴纳，也不需计提。

四、其他注意事项

• 政策时效性 ：以上分录以2023-2027年最新政策为准，具体以税务机关执行为准。

• 个人纳税人处理 ：部分观点认为个人纳税人免征增值税时无需单独核算，直接减成本即可。