​​小规模纳税人增值税账务处理的核心分录包括：销售业务贷记“应交税费—应交增值税”、采购业务直接计入成本、免税优惠转入损益科目，且无需设置进销项专栏。​​

1. ​​销售业务处理​​
   实现销售收入时，按价税合计借记“应收账款”或“银行存款”，不含税收入贷记“主营业务收入”，税额贷记“应交税费—应交增值税”。例如含税收入103元（税率3%）：
   $借：银行存款103$
   $贷：主营业务收入100$
   $贷：应交税费—应交增值税3$

2. ​​采购业务处理​​
   小规模纳税人取得专用发票的进项税不得抵扣，直接计入成本。例如采购含税价206元：
   $借：库存商品206$
   $贷：银行存款206$

3. ​​免税优惠处理​​
   季度销售额未超30万元（不含专票）时，将已计提的增值税转入损益科目：
   $借：应交税费—应交增值税$
   $贷：营业外收入/其他收益$

4. ​​实际缴纳税款​​
   缴纳增值税时直接冲减应交税费科目：
   $借：应交税费—应交增值税$
   $贷：银行存款$

5. ​​特殊情形处理​​

   • ​​视同销售​​：如将自产货物赠送他人，按市场价计提销项税，借记“营业外支出”等科目。
   • ​​税控设备抵减​​：初次购买税控设备的费用全额抵减税款，借记“应交税费—应交增值税”，贷记“管理费用”。

​​提示​​：小规模纳税人账务需严格区分专票与普票收入，免税额度内收入需单独核算，避免混同产生税务风险。