小规模企业所得税的会计分录根据业务类型和会计准则有所不同，具体如下：

一、计提所得税时

1. 适用《企业会计准则》的小规模企业

   • 计提时：
     $$借：所得税费用 \quad 贷：应交税费——应交所得税$$

   • 年终调整（适用于以前年度）：
     $$借：以前年度损益调整 \quad 贷：应交税费——应交所得税$$

     同时： $$借：利润分配——未分配利润 \quad 贷：以前年度损益调整$$

2. 适用《小企业会计准则》的小规模企业

   • 计提时： $$借：利润分配——未分配利润 \quad 贷：应交税费——应交所得税$$

二、缴纳所得税时

• 无论适用哪种会计准则，缴纳时均需：
  $$借：应交税费——应交所得税 \quad 贷：银行存款$$

三、其他注意事项

1. 税率说明

   • 基本税率为25%；

   • 小规模纳税人可能享受优惠税率（如20%、15%或10%），具体适用条件包括：

     • 年销售额未达规定标准；

     • 属于非居民企业等特定类型。

2. 征收方式

   • 采用按月或季度预缴，年终汇算清缴。

3. 会计科目选择

   • 所得税费用：核算当期应交所得税；

   • 应交税费——应交所得税：核算应纳税额；

   • 银行存款：核算实际缴纳金额。

四、示例

某小规模企业适用20%优惠税率，季度应纳税所得额为50万元：

1. 计提时： $$借：所得税费用 \quad 10万元 \quad 贷：应交税费——应交所得税 \quad 10万元$$

2. 缴纳时： $$借：应交税费——应交所得税 \quad 10万元 \quad 贷：银行存款 \quad 10万元$$

3. 年终调整（假设无调整）：
   $$借：利润分配——未分配利润 \quad 10万元 \quad 贷：应交税费——应交所得税 \quad 10万元$$

通过以上分录，企业可规范核算所得税费用及税务调整，确保财务报表准确性。