全额纳税

根据2023年1月1日至2027年12月31日的增值税政策，小规模纳税人季度销售额超过30万元时，需按以下规则纳税：

一、纳税标准与税率

1. 基本税率

   季度销售额超过30万元时，需全额计算缴纳增值税，不再享受月销售额10万元免税政策。

2. 征收率调整

   • 原3%征收率减按1%征收；

   • 预征率3%的项目减按1%预征。

二、申报与纳税流程

1. 销售额划分

   • 将季度内开具的增值税专用发票和普通发票销售额分别按3%和5%的征收率计算应纳税额；

   • 若季度销售额未超过45万元，可免征增值税。

2. 申报表填写

   • 在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中：

     • 将3%征收率对应的销售额填入第2栏“增值税专用发票不含税销售额”；

     • 将5%征收率对应的销售额填入第5栏；

     • 减按1%征收率的销售额填入“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次，减征的增值税额按销售额的2%填写在“本期应纳税额减征额”及减税项目栏次。

三、其他注意事项

1. 纳税期限

   按月申报纳税，需在收款月最后一日前缴纳税款，逾期可能加收1‰滞纳金。

2. 政策变动

   若政策调整（如季度销售额45万元免税门槛取消），需以最新官方文件为准。

四、示例计算

某小规模纳税人季度销售额40万元（含30万普票和10万专票）：

• 普票部分：30万销售额免征增值税；

• 专票部分：10万销售额按1%征收率纳税，即10万×1%=1000元；

• 合计应纳税额：1000元。

季度销售额超30万的小规模纳税人需全额纳税，且需注意税率调整和申报规范。