​​小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税时，会计分录需区分是否提前计提增值税：若直接按免税处理，则全额确认收入；若先计提后免税，需将增值税转入“营业外收入”或“其他收益”。​​

1. ​​直接免税的会计分录​​
   当销售额明确符合免税条件（如季度合计≤30万元），收款时直接按含税金额确认收入，不体现增值税。例如：销售28万元商品，分录为：
   借：银行存款 280,000
   贷：主营业务收入 280,000

2. ​​先计提后免税的会计分录​​
   若销售时已计提增值税（如开具发票），需在季度末确认免税后调整。例如：销售29.13万元（不含税），计提增值税0.87万元（3%税率），免税后分录为：
   借：应交税费——应交增值税 8,700
   贷：营业外收入/其他收益 8,700

3. ​​特殊情形处理​​

   • ​​销售退回​​：冲减收入即可，如退货1万元：
     借：主营业务收入 10,000
     贷：银行存款 10,000
   • ​​跨行业差异​​：服务业与制造业收入确认时点不同，需确保季度汇总不超限额。

​​提示​​：免税金额需计入企业所得税应纳税所得额，且务必保存完整凭证以备税务核查。