​​小规模纳税人减免税分录的核心要点是：根据销售额是否达标区分处理，未超限额（月10万/季30万）的普票税额转入“其他收益”或“营业外收入”，超限额或专票部分按1%实际缴纳，且​​ ​​减免部分无需单独计提​​。

1. ​​未超起征点的分录​​
   销售时按1%价税分离：
   借：应收账款/银行存款
   贷：主营业务收入（不含税）
   应交税费—应交增值税（1%税额）
   申报免税时：
   借：应交税费—应交增值税
   贷：其他收益（企业会计准则）或营业外收入（小企业会计准则）。

2. ​​超起征点或开具专票的分录​​
   直接按1%计算实缴税额：
   借：应收账款/银行存款
   贷：主营业务收入（不含税）
   应交税费—应交增值税（1%税额）
   缴税时：
   借：应交税费—应交增值税
   贷：银行存款。

3. ​​特殊情形处理​​

   • ​​放弃减免​​：若选择按3%缴纳，分录中税率替换为3%，且专票部分不享受减免。
   • ​​混合开票​​：普票部分免税，专票部分缴税，需分开核算税额。

​​提示​​：政策执行至2027年底，企业需定期核对销售额，确保合规享受优惠，同时注意会计准则差异对科目选择的影响。