​​应交增值税与未交增值税的会计分录核心操作是：月末将应交未交税款通过“转出未交增值税”科目结转至“未交增值税”科目，实际缴纳时冲减未交增值税余额。​​ ​​关键亮点包括：​​ 区分当月缴纳与补缴往期税款的科目差异、多交增值税的逆向结转逻辑，以及预缴税款的特殊处理流程。

1. ​​月末结转应交未交增值税​​
   企业需将当月应交未交的增值税从“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“未交增值税”明细科目，分录为：
   借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
   贷：应交税费——未交增值税。
   若当月多交增值税，则反向结转：借记“未交增值税”，贷记“应交增值税（转出多交增值税）”。

2. ​​实际缴纳税款的分录差异​​

   • ​​当月缴纳当月税款​​：通过“已交税金”科目处理，分录为：
     借：应交税费——应交增值税（已交税金）
     贷：银行存款。
   • ​​补缴往期税款​​：直接冲减“未交增值税”科目：
     借：应交税费——未交增值税
     贷：银行存款。

3. ​​预缴增值税的特殊处理​​
   预缴时借记“预交增值税”科目，月末转入“未交增值税”。房地产开发企业需待纳税义务发生时再结转，避免提前抵减。

4. ​​年末清算与报表一致性​​
   年度终了需结平“应交增值税”下所有明细科目，确保“未交增值税”余额与纳税申报表一致。借方余额反映留抵进项税，贷方余额为待缴税款。

​​提示：​​ 企业需严格区分不同场景下的科目使用，避免混淆已交税金与未交增值税。定期核对明细账与申报数据，确保税务合规性。