​​小规模纳税人开具普通发票的做账分录需根据交易类型区分处理：销售商品/服务时借记“银行存款/应收账款”，贷记“主营业务收入”及“应交税费—应交增值税”；采购或费用支出则按发票金额直接计入对应科目（如“原材料”“管理费用”）。​​ 若符合免税条件（月销售额≤10万或季销售额≤30万），需将减免的增值税转入“营业外收入”。以下是关键操作要点：

1. ​​收入确认与税额计提​​
   销售完成后，按含税收入拆分不含税销售额与增值税。例如收入10万元（税率3%）：
   借：银行存款 100,000元
   贷：主营业务收入 97,087.38元（$100,000÷1.03$）
   贷：应交税费—应交增值税 2,912.62元。免税时需追加分录：
   借：应交税费—应交增值税 2,912.62元
   贷：营业外收入 2,912.62元。

2. ​​采购与费用处理​​
   收到采购普票（如原材料5万元）：
   借：原材料 50,000元
   贷：应付账款 50,000元。
   支付业务宣传费（发票金额1万元）：
   借：销售费用 10,000元
   贷：银行存款 10,000元。

3. ​​特殊情形调整​​

   • ​​退货退款​​：红字冲销原分录，如退回商品3万元：
     借：主营业务收入 29,126.21元（红字）
     借：应交税费—应交增值税 873.79元（红字）
     贷：银行存款 30,000元（红字）。
   • ​​错开发票​​：需作废重开，原分录反向冲回后按新发票入账。

4. ​​申报与合规要点​​
   按季/月申报增值税，确保发票信息完整（品名、金额、税率等）。免税政策需主动申请，暂估入账需在申报前调整账实差异。

掌握上述分录逻辑可有效规避税务风险，建议结合企业实际业务定期核对科目余额，必要时咨询专业会计人员。