小规模纳税人的收入凭证制作需遵循以下规范和步骤：

一、收入确认原则

1. 含税销售额需换算为不含税销售额

   小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率，销售额需为不含税金额。

2. 收入实现时确认

   收入确认时点通常为合同约定的收款日期或服务完成的日期。

二、凭证类型与填制方法

1. 常规销售业务

   • 借方 ：银行存款/应收账款

   • 贷方 ：主营业务收入（不含税）

   • 附加税费 ：应交税费—应交增值税（按不含税销售额×征收率计算）

2. 未开票收入处理

   无发票时可用自制销售单据（如发货单、合同）作为原始凭证，报税时直接按拆分后的销项额申报。

3. 特殊收入类型

   • 预付款处理 ：先计入预收款项，服务完成或商品交付时再转入主营业务收入；

   • 现金收入 ：直接计入银行存款，无需发票。

三、注意事项

1. 原始凭证要求

   • 真实性：来源和金额需与业务实际相符；

   • 完整性：包含纳税人识别号、日期、金额等要素；

   • 合法性：符合税法规定，避免虚开发票。

2. 会计分录规范

   • 避免混淆：增值税专用发票需与普通发票分别管理，不可抵扣；

   • 纳税申报：月度终了后需汇总凭证、编制财务报表并申报。

3. 软件辅助工具

   推荐使用财务软件（如晓账APP、用友T3）自动生成账簿和报表，提高效率。

四、示例

若某小规模纳税人取得含税销售额100万元，征收率为3%：

1. 计算不含税销售额：100万 ÷ （1+3%） = 97.09万元

2. 会计分录：

   • 借：银行存款 100万

   • 贷：主营业务收入 97.09万

   • 贷：应交税费—应交增值税 2.91万

通过规范处理收入凭证，可确保财务数据准确，降低税务风险。