现金支出或管理费用

支付专家评审费但未取得发票时，需根据费用性质和公司会计政策进行合理入账处理。以下是具体处理方式：

一、基本处理原则

1. 经济实质优先 ：按交易的经济实质进行会计确认，若费用与业务直接相关，可计入管理费用或销售费用；

2. 合规性要求 ：需通过银行转账等合规方式支付，保留支付凭证作为原始依据。

二、具体入账方法

1. 计入管理费用

   若专家评审费属于管理活动支出（如行政事务、项目评审等），可直接计入管理费用科目： $$ 借：管理费用-专家评审费 \ 贷：银行存款/现金 $$

   若公司未设置“研发支出”科目，也可直接计入管理费用。

2. 计入销售费用

   若费用与销售活动直接相关（如市场调研、项目投标等），则应计入销售费用： $$ 借：销售费用-专家咨询费 \ 贷：银行存款/现金 $$

3. 现金支出处理

   无发票时，需按“业务取得现金”原则，通过现金日记账记录：

   • 填写外部凭证，注明费用项目、金额、日期等；

   • 经领款人、审核人、领导签字后作为原始凭证入账。

三、税务处理

1. 增值税处理

   专家评审费若属于应税服务，需向税务机关申请代开发票，否则可能影响进项税抵扣；

   • 若金额较小（如500元以下），可要求个人提供收据，用于申报个人所得税。

2. 个人所得税代扣

   需根据费用金额代扣个人所得税，计算公式为：
   $$ 应纳税所得额 = 支付金额 \div (1-20%) \times 20%
   $$

   通过银行转账代扣并申报纳税。

四、注意事项

• 票据替代方案 ：若因特殊原因无法取得发票，可咨询税务机关开具《税务事项通知书》作为合规替代；

• 后续补票 ：建议与服务方协商补开发票，避免影响财务数据真实性；

• 账务调整 ：若后期取得发票，需进行账务调整，补记应借应贷科目。

通过以上方法，可合规处理无发票的专家评审费，并确保财务报表的准确性和税务合规性。