根据最新政策，研发费用加计扣除规定如下：

一、核心政策要点

1. 基础比例

   企业实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可按实际发生额的 100% 在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的 200% 摊销（摊销年限≥10年）。

2. 特殊行业优惠

   集成电路企业和工业母机企业，未形成无形资产时，可按实际发生额的 120% 在2023.1.1-2027.12.31期间加计扣除；形成无形资产时，按成本的 220% 摊销。

二、费用范围与限制

1. 可加计扣除费用

   • 新产品、新技术、新工艺的研发活动相关费用

   • 软件开发、仪器设备调试等费用（需符合《研发费加计扣除2.0指引》）

   • 委托研发费用：境内按80%计入，境外费用不超过境内费用的 2/3 可加计。

2. 不适用加计扣除的情形

   • 产品常规升级、直接应用已有技术、市场调研、质量控制等七类活动；

   • 房屋折旧费、非研发项目相关费用等。

三、申报与核算要求

1. 申报时间

   企业可在当年7月、10月预缴，或年度汇算清缴时申报。

2. 核算规范

   • 需设置辅助账，按项目归集费用；

   • 委托研发需提供费用明细，关联企业需履行信息披露义务。

四、政策适用主体

• 适用企业 ：财务核算健全的居民企业（不含负面清单行业）；

• 负面清单行业 ：如烟草、房地产、金融等，其研发费用占比超过50%的企业不可享受。

五、注意事项

• 研发活动需符合“创造性运用技术或工艺”等核心要求，需结合立项文件、结题报告等资料判断；

• 政策长期有效，但需关注行业动态及税务调整。