未形成无形资产按200%摊销

关于企业研发费用100%加计扣除的政策，综合最新政策文件及操作要点如下：

一、核心政策内容

1. 扣除比例标准

   • 一般企业 ：未形成无形资产的研发费用，允许在按实际发生额据实扣除的基础上，再加计100%扣除，即实际支出可抵减应纳税所得额200%；

   • 集成电路/工业母机企业 ：在2023年1月1日至2027年12月31日期间，未形成无形资产的研发费用可加计120%，形成无形资产的按220%摊销。

2. 适用范围

   • 除烟草、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁商务服务、娱乐业等负面清单行业外，其他行业企业均可享受；

   • 包括科技型中小企业和非科技型中小企业。

3. 费用范围界定

   • 覆盖研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用，以及直接参与开发人员的工资薪金、折旧摊销等。

二、操作要点

1. 立项与核算要求

   • 需明确研发项目，建立完善的研发费用归集体系，确保费用与具体研发活动可追溯；

   • 采用《研发费用税前加计扣除归集范围及会计处理问题的通知》（财税〔2017〕70号）等规范进行核算。

2. 申报与享受流程

   • 企业可在当年7月、10月预缴或年度汇算清缴时申报；

   • 需填写《研发费用税前加计扣除专项附加扣除信息表》，并提交相关证明材料。

3. 注意事项

   • 形成无形资产的摊销年限不得低于10年，作为投资或受让的无形资产可按约定摊销；

   • 委托境外研发费用仅限境内机构执行，且不超过境内研发费用的三分之二部分可加计。

三、政策意义

该政策通过提高研发费用抵税比例，降低企业税负，鼓励企业加大科技创新投入，形成长期制度性安排。企业需结合自身研发活动特点，合理规划费用核算与申报流程，以充分享受政策红利。

（注：以上信息综合自财政部、税务总局及科技部发布的最新文件，具体操作请以官方指南为准。）