根据2025年最新政策，研发费用加计扣除政策如下：

一、核心政策内容

1. 基础比例

   • 未形成无形资产 ：按实际发生额的100%在税前加计扣除（自2023年1月1日起长期执行）。

   • 形成无形资产 ：按无形资产成本的200%在税前摊销，摊销年限不得低于10年。

2. 特殊行业优惠

   • 集成电路企业和工业母机企业：

     • 未形成无形资产：2023.1.1-2027.12.31期间按120%加计扣除。

     • 形成无形资产：按220%摊销。

二、费用处理规则

1. 费用化与资本化

   • 未形成无形资产的研发费用可全额加计扣除；形成无形资产的费用按成本200%摊销。 - 折旧费用、人工费用等均属于可加计范围。

2. 委托/合作研发

   • 委托境内机构/个人 ：费用按80%计入委托方研发费用。

   • 委托境外机构 ：费用按80%计入委托方，且不超过境内研发费用的2/3部分可加计扣除。

   • 合作研发 ：各方按实际承担费用分别计算加计扣除。

三、适用条件

1. 企业类型

   • 仅限会计核算健全、实行查账征收的居民企业（含科技型中小企业）。 - 核定征收企业不适用。

2. 行业限制

   • 负面清单行业（如房地产、烟草等）中，若研发费用占比超过50%则不可享受。

四、申报时间

• 企业可在当年7月、10月预缴申报，或于年度汇算清缴时申报享受。

五、注意事项

• 研发费用需按独立交易原则确定，关联企业需提供费用明细。

• 企业应准确归集人员工资、设备折旧等可加计费用。