递延所得税是指企业在会计核算和税务处理上对所得税费用确认时间的不同，导致在特定时期内，企业在财务报表上确认的所得税费用与实际缴纳的税款存在差异。

1. 会计核算与税务处理的差异

• 会计核算：企业在会计核算中，根据权责发生制原则，在利润表中确认所得税费用，即根据当期应纳税所得额和适用的所得税税率计算得出。
• 税务处理：在税务处理上，企业根据收付实现制原则，在实际缴纳税款时确认所得税费用。由于会计核算和税务处理的时间差异，导致递延所得税的产生。

2. 递延所得税资产和负债

• 递延所得税资产：当企业预计未来能够产生足够的应纳税所得额来抵扣可抵扣暂时性差异时，确认为递延所得税资产。例如，企业在会计核算中确认了一笔坏账准备，但在税务处理上尚未确认，形成了可抵扣暂时性差异。
• 递延所得税负债：当企业预计未来需要支付更多的税款来弥补应纳税暂时性差异时，确认为递延所得税负债。例如，企业在会计核算中确认了一笔收入，但在税务处理上尚未确认，形成了应纳税暂时性差异。

3. 递延所得税对财务报表的影响

• 资产负债表：递延所得税资产和负债在资产负债表中分别列示为非流动资产和非流动负债，影响企业的财务状况。
• 利润表：递延所得税费用或收益在利润表中列示为所得税费用或收益，影响企业的经营成果。
• 现金流量表：递延所得税不影响企业的现金流量，因为其确认与实际缴纳税款的时间差异。

总结

递延所得税是企业在会计核算和税务处理上对所得税费用确认时间差异的结果，通过递延所得税资产和负债的确认，影响企业的财务状况和经营成果。理解递延所得税的概念和影响，有助于投资者和财务分析师更好地解读企业的财务报表。