​​递延所得税的计算公式为：递延所得税=（递延所得税负债期末余额-期初余额）-（递延所得税资产期末余额-期初余额）​​，其核心是通过比较资产/负债的账面价值与计税基础差异，反映未来税负影响。​​关键亮点​​：①公式体现“资产负债观”，聚焦暂时性差异而非时间性差异；②需结合未来税率调整递延所得税资产/负债的账面价值；③计算结果直接影响利润表中的“所得税费用”。

递延所得税的推导基于会计准则与税法差异的暂时性。当资产账面价值大于计税基础（如会计加速折旧）或负债账面价值小于计税基础时，形成应纳税暂时性差异，产生递延所得税负债；反之，若资产账面价值小于计税基础（如计提坏账准备）或负债账面价值大于计税基础（如预提费用），则形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。例如，企业购置设备会计折旧年限为5年，税法要求10年，前五年会计折旧额高于税法，账面价值小于计税基础，形成可抵扣差异；后五年反之，差异转回。

计算时需注意三点：一是税率变动需同步调整递延所得税余额，例如2025年税率从25%降至20%，需按新税率重新计量；二是递延所得税资产需以未来应纳税所得额为限，若企业连续亏损，可能无法全额确认；三是非经营性差异（如计入其他综合收益的公允价值变动）对应的递延税项需直接调整权益科目而非所得税费用。

递延所得税公式的本质是“跨期税负分配工具”，需动态跟踪差异变动与税率变化。企业应定期复核递延所得税资产的可实现性，避免高估税务利益。