​​冲销借款的记账凭证需遵循“借贷平衡”原则，核心步骤包括制作原借款凭证、冲销凭证、确认还款及清理账目，关键是通过会计分录（如借：银行存款/库存现金，贷：其他应收款）实现账务对冲，真实性与账目清晰。​​

1. ​​制作原借款凭证​​
   借款发生时，需记录借方科目（如“其他应收款”）和贷方科目（如“银行存款”），金额相等并注明借款用途、借款人及时间。例如：员工出差预借差旅费6000元，需填写凭证为“借：其他应收款—员工 6000元，贷：库存现金 6000元”。

2. ​​冲销还款凭证​​
   还款时反向操作，借方科目为资金流入（如“银行存款”），贷方科目为冲减原借款（“其他应收款”）。若员工报销差旅费5950元并退回现金50元，则分录为“借：管理费用—差旅费 5950元，库存现金 50元；贷：其他应收款—员工 6000元”。

3. ​​特殊情况处理​​

   • ​​工资抵扣​​：若用工资冲抵借款，需在发放工资时借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应收款”。
   • ​​红字冲销​​：若原凭证错误，需用红字全额冲销错误分录，再重新填写正确凭证。

4. ​​审核与清理​​
   冲销前需核实还款金额与原始凭证一致性，避免重复支付；完成后清理借款记录，确保“其他应收款”科目余额为零。

​​提示​​：冲销借款需严格匹配实际资金流动，摘要栏需简明标注“冲销XX借款”，电子账务系统可设置自动对冲流程以提高效率。