根据最新规定，质保金账务处理需结合新收入准则及行业规范，具体如下：

一、新收入准则下的处理方式

1. 质量缺陷期前

   质保金作为合同对价权利，计入 合同结算 科目，反映未履行履约义务的权利。

2. 质量缺陷期后

   若无质量问题或已履行维修义务，质保金转入 应收账款 科目，仅与时间流逝相关的权利仍保留在合同结算中。

二、行业规范与税务处理

1. 账务科目

   • 企业为缴纳方 ：缴纳时借记“其他应收款”，退还时贷记“其他应收款”。

   • 企业为收取方 ：收到时借记“银行存款”，支付时贷记“其他应付款”。

2. 税务处理

   • 增值税 ：质保金在未发生维修时计入收入，需缴纳增值税。

   • 所得税 ：未发生质保维修时，企业需将未收到的质保金计入收入并纳税。

三、关键审计要点

1. 合同审查

   确保质保金比例（通常不超过工程价款的3%）、质保期（如防水工程5年、管线工程2年）及退还条件清晰明确。

2. 账龄管理

   定期分析质保金账龄，超期未退还需重点核查原因，防止资金长期挂账。

3. 收支合规性

   审核质保金收取与支付凭证的真实性，确保用途符合合同约定。

四、特殊情况处理

• 冻结与调整 ：若质保期内出现质量问题，可冻结质保金；若需调整合同条款，可要求支付调整金。

以上处理方式综合了新收入准则要求与行业实践，确保账务处理的规范性与合规性。