政府会计制度下的往来款核算需遵循新制度要求，采用"双功能、双基础、双报告"模式，具体处理如下：

一、核心原则

1. 收付实现制 ：预算会计以实际收到或支付现金为确认时点，财务会计可结合权责发生制处理。

2. 分账核算 ：财务会计与预算会计需分别处理往来款，确保预算执行信息与财务数据一致。

二、主要分类与处理

1. 收入往来款

   • 收到款项时：借：银行存款，贷：应收账款（或应收代垫款）

   • 收回代垫款项时：借：银行存款，贷：其他应收款

2. 支出往来款

   • 支付款项时：借：其他应付款（或预付账款），贷：零余额用款额度

   • 收到发票后冲账：借：制造费用/管理费用，贷：预付账款

3. 代垫款项

   • 代垫时：借：其他应收款，贷：银行存款

   • 收回时：借：银行存款，贷：其他应收款

三、关键注意事项

• 科目选择 ：需准确匹配二级科目，如"其他应付款-往来户"。

• 时效性 ：代垫款项需在合同约定的时间内收回并冲账。

• 制度衔接 ：地勘单位需按财会〔2018〕17号文规定调整科目设置。

四、政策依据

新政府会计制度通过《制度》明确要求，财务与预算会计需实现有效勾稽，避免预算执行偏差。