股东长期借款的税务认定需结合借款用途、归还时间及税务规定综合判断，具体如下：

一、核心认定标准

1. 视同分红的条件

   纳税年度终了后，股东借款既不归还且未用于企业生产经营，税务机关可将其视为企业分红，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

2. 免税情形

   若借款用于企业正常经营（如资金周转、业务拓展），且按时归还，则无需缴税。

二、关键影响因素

1. 借款用途与归还时间

   • 用于生产经营且按时归还：免税。

   • 用于个人消费或长期未还：需缴税。

   • 企业财务制度约束：若存在明确约定且符合规定，可能不触发征税。

2. 税务调整权

   税务机关可对无息借款或关联方交易进行核定利息，要求补缴个税及增值税。

三、风险与建议

• 风险提示 ：长期无偿借款易被认定为人格混同，导致税务稽查和信用受损。

• 规范建议 ：明确借款用途、约定利息并保留凭证，避免通过“预分红”等手段规避税款。

四、法律依据

主要依据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）及相关税务规定。