​​应收账款会计分录的核心操作是：销售未收款时借记“应收账款”科目、贷记收入类科目；收款后冲减应收账款并增加银行存款。​​ ​​关键亮点包括：​​ 增值税需同步计提、代垫费用需单独核算、坏账需通过“坏账准备”科目处理，且现金折扣计入财务费用。

1. ​​销售商品未收款​​
   发货未收款时，按价税合计确认应收账款：
   借：应收账款——XX公司
   贷：主营业务收入
   应交税费——应交增值税（销项税额）
   若代垫运费或包装费，需额外借记“应收账款”，贷记“银行存款”。

2. ​​收到货款​​
   款项到账后冲销应收账款：
   借：银行存款
   贷：应收账款——XX公司
   若存在现金折扣（如2/10、n/30），差额计入“财务费用”：
   借：银行存款
   财务费用（折扣金额）
   贷：应收账款

3. ​​坏账处理​​
   计提坏账准备时：
   借：信用减值损失
   贷：坏账准备
   实际发生坏账核销：
   借：坏账准备
   贷：应收账款
   已核销坏账后期收回需先恢复应收账款，再确认收款。

4. ​​特殊情形​​

   • ​​商业汇票结算​​：应收票据到期未兑付时转回应收账款。
   • ​​销售退回​​：红冲收入及销项税额，同时返还库存商品成本。
   • ​​账龄分析法​​：按逾期时间分段计提坏账准备，账龄越长计提比例越高。

​​提示​​：定期与客户对账，确保应收账款余额准确；坏账核销需留存税务要求的证明材料（如法院破产裁定）。企业可根据实际情况选择余额百分比法或账龄分析法计提坏账准备。