小规模纳税人增值税的会计分录主要分为收入确认、增值税计提和税款缴纳三个环节，具体如下：

一、收入确认时

当小规模纳税人销售货物或提供劳务时，需确认收入并计提增值税：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

（不含税销售额 = 含税销售额 ÷ （1 + 3%））

二、增值税计提时

小规模纳税人采用简易计税方法，按月计算应纳税额：

借：税金及附加 （如城建税、教育费附加等）

贷：应交税费—应交增值税

（需根据实际税率计算附加税）

三、税款缴纳时

实际缴纳增值税时，直接冲减应交税费：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

（无需单独设置“已交增值税”科目）

注意事项

1. 不涉及进项税额抵扣 ：小规模纳税人不允许抵扣进项税额，所有成本费用均直接计入应纳税所得额。

2. 特殊场景处理 ：若季度末确认无需交税，可将计提的增值税转入营业外收入。

以上分录适用于一般销售业务，若涉及免税项目或特殊政策，需结合实际情况调整。