​​小规模纳税人未开票收入的会计分录需分两步处理：确认收入时借记银行存款/应收账款，贷记主营业务收入和应交增值税；若符合免税政策，需将增值税转入营业外收入或其他收益。​​ 关键点在于​​准确计算不含税收入（收入÷(1+征收率)）​​，并​​区分是否超过季度30万免税标准​​，确保账务与申报一致。

1. ​​收入确认分录​​：以5万元未开票收入为例（征收率3%），不含税收入为$50000÷1.03\approx 48543.69$元，增值税为$48543.69\times 0.03\approx 1456.31$元。分录为：

   借：银行存款/应收账款 50000  
   贷：主营业务收入 48543.69  
       应交税费——应交增值税 1456.31  

   若后期补开发票，需红冲原分录并重新按开票收入处理。

2. ​​免税政策处理​​：季度销售额≤30万元时，增值税可减免，分录调整为：

   借：应交税费——应交增值税 1456.31  
   贷：营业外收入/其他收益 1456.31  

   （执行企业会计准则用“其他收益”，小企业会计准则用“营业外收入”）。

3. ​​成本结转​​：根据实际销售商品或服务成本，同步结转：

   借：主营业务成本  
   贷：库存商品等  

4. ​​申报表填写​​：未超免税标准时，合并填入“小微企业免税销售额”；超标准则填入“应征增值税不含税销售额”，并填写减免明细表（若适用1%优惠）。

​​提示​​：务必建立未开票收入台账，避免重复申报或遗漏。税务稽查常关注此类收入，规范处理可降低风险。