小规模纳税人季度销售额未达30万元时，增值税免税分录需直接按不含税金额确认收入，不记录销项税额。 例如收到20万元销售款时，分录为：借“银行存款”20万，贷“主营业务收入”20万，无需计提或结转增值税，确保账务简洁合规。
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收入确认原则：免税期内所有销售收入均以不含税金额入账，避免混淆应税与免税界限。若季度累计销售额临近30万，需动态监控并保留调整空间。
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科目使用规范：仅通过“银行存款/应收账款”与“主营业务收入”科目核算，禁止出现“应交税费”科目。退货时直接冲减收入，如退1万则反向分录：借“收入”1万，贷“银行存款”1万。
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财务报表影响：利润表收入项直接体现全额免税收入，资产负债表中无增值税负债项。但需注意企业所得税仍需正常申报，免税优惠仅针对增值税。
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票据管理要点：即使免税也需开具注明“免税”字样的发票，留存交易凭证备查。电子税务局申报时需勾选免税选项，系统自动豁免税款。
定期核对季度销售额，临界值30万需零误差统计。若跨季度超限，需从超限月份起补提增值税。建议每季度末复核数据，必要时咨询专业税务顾问确保政策适用性。
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