填写免税销售额栏次

小规模纳税人未达起征点时，需在增值税申报表中正确填写免税销售额相关栏次，并注意申报流程。具体操作如下：

一、申报表填写要求

1. 选择正确栏次

   • 企业纳税人 ：在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中，填写第10栏“小微企业免税销售额”。 - 个体工商户/个人 ：填写第11栏“未达起征点销售额”。 注意：若存在其他免税项目（如农产品销售），需在主表第12栏“其他免税销售额”填报，但未达起征点时无需额外填报减免税明细表。

2. 销售额填写规则

   • 仅填报未达起征点的销售额，不含其他免税或应税销售额。若主表第10/11栏“本期数”无数据，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

二、申报流程与注意事项

1. 主表处理

   • 在增值税主表中，将“增值税销售额”栏填写为“0”，“应纳税额”栏补全为“0”。 - 确保主表第13栏“本期应纳税额减征额”无数据。

2. 附税申报

   • 仅需提交增值税主表，无需填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》。

3. 零申报情形

   • 若实际无销售额，可直接在主表各栏次填写“0”进行零申报，避免因未申报产生滞纳金。

三、政策依据

根据《国家税务总局公告2014年第58号》及后续政策调整，未达起征点的小规模纳税人无需额外填报减免税明细表，仅需在主表对应栏次如实填写销售额即可。

总结 ：未达起征点的小规模纳税人，通过主表指定栏次填报免税销售额（企业/个体户分别填10/11栏），确保主表销售额、应纳税额等栏次为“0”，并注意申报流程的规范性。