​​六税两费减半的会计处理核心在于区分直接减免与先征后返，​​ ​​适用主体为增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，​​ ​​政策有效期至2027年底。​​ 具体操作需根据减免性质选择冲减费用或计入损益，关键分录涉及“税金及附加”“应交税费”“其他收益/营业外收入”等科目。

1. ​​直接减免的账务处理​​
   若企业直接按减半后金额缴纳税费，无需额外分录，仅需按实际缴纳金额记账：

   • 计提时：借：税金及附加；贷：应交税费—应交印花税等。
   • 缴纳时：借：应交税费—应交印花税等；贷：银行存款。

2. ​​先征后返的账务处理​​
   对于已缴纳后返还的税费，需按政府补助准则处理：

   • 收到退税款：借：银行存款；贷：应交税费（负数）。
   • 冲减费用：借：应交税费；贷：税金及附加。
   • 期末结转：借：税金及附加；贷：本年利润。

3. ​​减半征收的特殊处理​​
   若企业先全额计提再享受减半，差额需结转损益：

   • 计提全额：借：税金及附加；贷：应交税费。
   • 实际缴纳时：借：应交税费；贷：银行存款、其他收益/营业外收入（减免部分）。

4. ​​耕地占用税的特殊性​​
   耕地占用税需计入资产成本（如“在建工程”），减免部分冲减资产账面价值或确认为收益。

​​提示：​​ 企业应结合自身会计准则（如小企业准则用“营业外收入”，企业准则用“其他收益”）和政策执行方式选择账务流程，确保税务申报与账务一致性。