‌递延所得税的核心口诀是："税会差异分两类，资产负债要配对；暂时差异看方向，递延税款记清楚"。‌ 掌握这个顺口溜能快速理解递延所得税的核算逻辑：税会差异分为永久性和暂时性差异，仅暂时性差异需确认递延所得税；资产/负债的账面价值与计税基础比较决定递延所得税资产或负债；差异方向（应纳税/可抵扣）直接影响资产负债表科目。

分点解析：

1. ‌税会差异分类‌

   • ‌永久性差异‌：如罚款支出（会计可扣，税法不认），直接调增应税所得，不产生递延税款
   • ‌暂时性差异‌：如固定资产折旧方法不同（会计加速折旧vs税法直线折旧），需确认递延所得税

2. ‌资产与负债配对原则‌

   • 资产账面价值＞计税基础 → 产生‌应纳税暂时性差异‌ → 确认递延所得税负债（如交易性金融资产公允价值上升）
   • 负债账面价值＜计税基础 → 产生‌可抵扣暂时性差异‌ → 确认递延所得税资产（如产品质量保证金计提）

3. ‌方向判断技巧‌

   • 账面价值vs计税基础：资产看"大负债小"，负债相反
   • 递延所得税资产对应未来抵税权利，负债对应未来纳税义务

‌提示‌：实务中需注意转回期间税率变动的影响，口诀仅为简化模型，建议结合案例深化理解。