​​递延所得税的本质是“暂时不交，未来再交”，属于税务与会计的时间性差异调整项。​​ 其核心逻辑是：当税法与会计准则对收入、费用的确认时间不企业需将当期多缴或少缴的税款记为递延所得税资产或负债，​​未来差异转回时实际缴纳或抵扣​​。关键亮点包括：① ​​固定资产折旧差异​​（如会计按5年、税法按10年计提）；② ​​广告费超支​​（税法仅允许扣除收入15%，超额部分未来抵扣）；③ ​​股权激励等特殊场景​​（符合条件可递延至行权时纳税）。

1. ​​何时产生递延所得税？​​
   当税法与会计处理存在时间性差异时触发。例如：会计上一次性扣除大额研发费用，但税法要求分期摊销；或企业预提坏账准备，但税法实际发生损失时才允许扣除。这类差异会导致当期利润与应税所得额不一致，需通过递延所得税调整。

2. ​​递延所得税资产 vs 负债​​

   • ​​资产​​（未来少交税）：如广告费超支、可抵扣亏损等，相当于“预存”税款，后期抵减应税所得。例如：某企业2024年广告费400万元（收入1000万元），税法仅认150万元，多缴的62.5万元（250万×25%）形成递延所得税资产。
   • ​​负债​​（未来多交税）：如会计折旧快于税法折旧，相当于“暂欠”税款。例如：厂房会计年折旧50万元（20年），税法年折旧100万元（10年），每年少缴12.5万元（50万×25%）形成递延所得税负债。

3. ​​特殊场景的递延规则​​
   股权激励、技术入股等符合条件时，可申请递延纳税。例如：员工获得股票期权时暂不缴税，待转让股权时按差价计税；个人以技术成果投资入股，可递延至股权转让时纳税。

​​提示：​​ 递延所得税并非免税，而是税款的“时间调节器”。企业需合规核算差异，避免因税率变动或政策调整影响税务成本。对于复杂场景（如跨境业务、合并报表），建议结合专业税务筹划。