递延所得税资产和负债的计算公式如下：

一、核心公式

递延所得税 = 暂时性差异 × 适用税率

该公式适用于资产或负债的账面价值与计税基础存在差异时，通过差异对未来所得税费用的影响进行预估。

二、分项计算规则

1. 递延所得税资产

   • 计算公式： $$ \text{递延所得税资产} = \text{可抵扣暂时性差异} \times \text{适用税率} $$

   • 适用场景：未来可减少应纳税所得额的差异（如固定资产加速折旧）。

2. 递延所得税负债

   • 计算公式： $$ \text{递延所得税负债} = \text{应纳税暂时性差异} \times \text{适用税率} $$

   • 适用场景：未来需增加应纳税所得额的差异（如固定资产正常折旧）。

三、注意事项

• 税率选择 ：需根据未来适用的税率计算，而非当前税率。

• 差异类型 ：需区分可抵扣和应纳税暂时性差异，避免混淆。

• 调整机制 ：定期评估差异变化，确保会计信息与税务要求一致。