递延所得税的计提需根据暂时性差异类型（可抵扣或应纳税）进行会计分录处理，具体方法如下：

一、核心原则

1. 差异分类

   • 可抵扣暂时性差异 ：资产账面价值小于计税基础（如以前年度亏损）或负债账面价值大于计税基础，未来可减少应纳税所得额。

   • 应纳税暂时性差异 ：资产账面价值大于计税基础（如固定资产加速折旧）或负债账面价值小于计税基础，未来需增加应纳税所得额。

2. 分录处理

   • 计提递延所得税资产 ：

     借：递延所得税资产

     贷：所得税费用——递延所得税费用。 - 计提递延所得税负债 ：

     借：所得税费用——递延所得税费用

     贷：递延所得税负债。

二、具体案例

1. 交易性金融资产公允价值变动

   • 会计确认损益，但税法在处置前不予确认。 - 分录：

     借：应交税费——应交所得税

     贷：递延所得税负债。

2. 坏账准备计提

   • 计算公式：坏账准备金额 × 税率 = 递延所得税资产。 - 分录：

     借：递延所得税资产

     贷：所得税费用。

三、注意事项

• 税率选择 ：通常采用企业适用的企业所得税税率（如25%）。

• 资产负债表列示 ：递延所得税资产列于资产侧，递延所得税负债列于负债侧。

• 动态调整 ：需定期评估差异变化，确保分录准确性。

通过以上方法，企业可准确反映递延所得税对财务状况的影响。