小规模纳税人免税部分的会计分录需根据具体业务场景处理，主要分为以下两种情况：
一、销售额未达起征点（月销售额≤15万元或季度销售额≤45万元）
- 发生销售时
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（按销售额计算）
- 月末未达起征点
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入—政府补助
示例 ：某小规模纳税人季度销售额30万元，适用1%税率，月末未达起征点时：
- 销售时：
$$借：银行存款\ 303,000$$ $$贷：主营业务收入\ 300,000$$ $$贷：应交税费—应交增值税\ 3,000$$
- 月末结转：
$$借：应交税费—应交增值税\ 3,000$$ $$贷：营业外收入\ 3,000$$
二、销售额超过起征点但享受免税政策（如季度销售额≤45万元）
- 发生销售时
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（0元）
- 月末或季终申报时
借：应交税费—应交增值税（应纳税额）
贷：营业外收入—免税收入
示例 ：某小规模纳税人季度销售额40万元，享受免征增值税政策：
- 销售时：
$$借：银行存款\ 402,000$$
$$贷：主营业务收入\ 400,000$$
$$贷：应交税费—应交增值税\ 2,000$$
- 月末结转：
$$借：应交税费—应交增值税\ 2,000$$
$$贷：营业外收入—免税收入\ 2,000$$
三、注意事项
- 会计科目选择
-
免税收入需通过“主营业务收入”科目核算，增值税通过“应交税费—应交增值税”科目核算。
-
若采用小企业会计准则，免税收入计入“其他收益”。
- 政策时效性
- 免税额度标准可能随政策调整，需以最新税务规定为准。
- 申报要求
- 需在增值税申报时正确填报免税销售额，避免影响其他税费计算。
通过以上分录处理，可确保小规模纳税人在享受免税政策时合规进行财务核算。
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