小规模纳税人的增值税明细科目设置相对简单，主要包含以下内容：

一、核心明细科目

1. 应交税费—应交增值税

   记录企业应缴纳的增值税额，包括销项税额、进项税额及期末未缴税款。

2. 应交税费—未交增值税

   反映当期应缴未缴的增值税额，期末需将“应交增值税”科目余额转入此科目。

二、可选补充科目

根据企业实际情况，可增设以下科目：

• 应交税费—应交增值税（已交税金） ：记录已缴纳的增值税额。

• 应交税费—减免税金 ：核算享受增值税减免政策的金额。

三、注意事项

1. 核算要求

   • 小规模纳税人通常采用简易计税方法，无需单独设置“进项税额”明细科目，但建议记录购进信息以辅助成本核算。

   • 若企业能够履行纳税义务但核算不健全，经税务机关批准可代开增值税专用发票。

2. 申报与缴纳

   • 增值税按销售额和征收率计算，一般纳税人月销售额未超过10万元（按季纳税30万元）可免征增值税。

   • 期末需汇总应纳税额并申报缴纳，具体分录为：
     $$借：应交税费-应交增值税 \ 贷：银行存款$$$$

3. 特殊情形

   • 转登记为小规模纳税人时，需根据原一般纳税人期间的销售额判断是否适用小规模纳税人标准。

四、示例

某小规模纳税人月销售额为10万元，不含税销售额为9.57万元，销项税额为2.83万元。其增值税核算分录为： $$借：应交税费-应交增值税 2.83万元 \ 贷：银行存款 2.83万元$$ 由于未超过免税标准，无需计提销项税额。

通过以上科目设置与核算规范，小规模纳税人可有效管理增值税相关业务，确保税务合规性。