‌小规模纳税人享受增值税减免时，会计分录需区分减免性质（直接减免/即征即退）和业务阶段（销售实现/税款缴纳），核心科目涉及“应交税费—应交增值税”和“营业外收入/其他收益”。‌

1. ‌直接减免增值税的账务处理‌

   • ‌销售阶段‌：按含税价确认收入，全额计提增值税。
     借：银行存款/应收账款
     贷：主营业务收入
     应交税费—应交增值税
   • ‌减免阶段‌：将减免税额转入损益科目（2023年起建议用“其他收益”）。
     借：应交税费—应交增值税
     贷：其他收益（或营业外收入）

2. ‌即征即退类减免的差异处理‌

   • 实际缴纳时按正常分录记账，收到退税款后单独确认收益：
     借：银行存款
     贷：其他收益（与经营相关）

3. ‌常见操作误区‌

   • 错误1：直接按不含税价确认收入（需先价税分离再减免）。
   • 错误2：混淆减免性质，遗漏计提步骤（如即征即退未先缴后退）。

‌提示：小规模纳税人季度销售额未超30万时，可全额减免增值税，但需注意普票与专票的区别处理（专票部分不免税）。实际做账时应结合最新财税政策调整科目应用。‌