固定资产折旧计提分录的核心在于按月记录资产价值损耗，通过“累计折旧”科目反映资产净值。该操作需遵循会计配比原则和权责发生制，确保成本合理分摊至受益期间，避免利润虚增。企业需根据资产性质选择直线法、双倍余额递减法等合理计提方式，同时注意税法与会计处理的差异调整。

1. 基本分录结构
   固定资产折旧计提采用“借：成本费用科目，贷：累计折旧”模式。生产设备折旧计入“制造费用”，办公设备折旧计入“管理费用”，销售部门资产折旧则归入“销售费用”。例如，生产车间设备月折旧5000元的分录为：
   借：制造费用-折旧费 5000
   贷：累计折旧 5000

2. 不同折旧方法的应用场景

• 直线法适用于价值损耗均衡的资产（如办公家具），计算公式：（原值-残值）÷预计使用年限
• 双倍余额递减法适合技术更新快的设备（如电子仪器），前期计提较多折旧
• 工作量法针对使用强度不稳定的资产（如运输车辆），按实际工作量分摊成本

3. 常见错误与规避要点

• 残值率未合理预估：需参考资产报废时的市场回收价值，通常不低于原值5%
• 折旧期间错误：房屋建筑物最低20年，电子设备不低于3年，需对照税法规定校准
• 科目混淆：累计折旧属于资产备抵科目，不可直接计入“固定资产清理”

4. 特殊情形处理

• 已提足折旧资产：账面净值=残值，停止计提但仍需在资产清单中列示
• 提前报废资产：将剩余净值转入“固定资产清理”科目，同步转销累计折旧
• 税务调整：会计采用的加速折旧法可能不被税法认可，需在汇算清缴时纳税调增

企业应每月定期完成折旧计提，避免跨期调整影响财务报表准确性。建议通过财务软件设置自动计提规则，定期核对资产台账与折旧明细表，确保折旧政策与资产实际使用状况相匹配。对于税会差异较大的资产，需建立备查簿单独记录调整事项。