固定资产折旧的税务处理需严格遵循税法规定，确保会计与税务的一致性。以下是核心要点：

一、折旧方法选择

1. 税法允许的折旧方法

   《企业所得税法实施条例》规定，固定资产折旧应采用 直线法 （年限平均法），其他加速折旧法（如双倍余额递减法、年数总和法）需符合税法规定并备案后方可税前抵扣。

2. 特殊政策下的处理

   单价≤500万元的固定资产，允许在购入当年一次性税前扣除，无需分年计提折旧。会计仍需按会计准则分期计提折旧，形成时间性差异。

二、折旧起止时间与残值规定

1. 起止时间

   • 从固定资产投入使用次月起计算折旧；

   • 停止使用次月起停止计算折旧。

2. 残值确定

   预计净残值一经确定不得变更，需根据固定资产性质合理确定。

三、税会差异处理

1. 一次性扣除政策

   购入当年会计折旧与税收折旧差异需调整：

   • 调减 ：购入当年按会计折旧调减应纳税所得额；

   • 调增 ：后续年度将会计折旧额调增应纳税所得额。

2. 递延所得税负债

   由于形成应纳税暂时性差异，需按25%税率确认递延所得税负债（如上述案例需确认72万元负债）。

四、注意事项

• 范围限制 ：房屋、建筑物等特定固定资产不得计算折旧扣除；

• 政策变动 ：需关注税法更新，如行业专项优惠等。

五、操作建议

• 规范核算 ：会计按准则分期折旧，税务按税法规定处理；

• 及时申报 ：通过A105080表填报差异，确保汇算清缴准确。

通过以上方法，可有效规避税务风险，优化企业财务表现。