填制记账凭证是会计核算中的重要环节，需遵循规范流程以确保准确性。以下是详细步骤及注意事项：

一、基本要素与分类

1. 凭证种类

   根据经济业务性质分为：

   • 收款凭证 （借方科目在上方）：记录现金或银行存款收入

   • 付款凭证 （贷方科目在上方）：记录现金或银行存款支出

   • 转账凭证 ：记录不涉及现金和银行存款的业务

2. 基本内容

   包括：

   • 凭证日期 ：后付原始凭证日期或业务发生日期

   • 凭证编号 ：连续编号，可采用“字号编号法”或“分数编号法”

   • 摘要 ：简明描述业务内容（如“采购原材料”）

   • 会计科目与分录 ：正确填制借贷方科目及金额

   • 附件 ：原始凭证张数及名称

   • 签字盖章 ：制单人、审核人、会计主管等签名

二、填制步骤与规范

1. 审核原始凭证

   确认凭证真实性、完整性和合法性，避免重复或遗漏。

2. 选择凭证类型

   根据业务性质选择收款、付款或转账凭证。

3. 填写日期

   • 收付款凭证：按实际收付日期填写

   • 转账凭证：按业务发生日期或月末日期填写

   • 注意：月末结账凭证可填写当月最后日期。

4. 编制会计分录

   • 确定借方科目（资产/费用类）和贷方科目（负债/所有者权益类）

   • 金额需平衡，借贷方合计相等。

5. 填写摘要与附件

   摘要需简明扼要，附件包括原始凭证、发票等。

6. 审核与签字

   由会计主管、记账人员、出纳等依次审核并签名。

三、特殊注意事项

1. 编号规则

   • 年度+月份+凭证类型（如“202303C001”）

   • 分类汇总时使用分数编号（如8（1/2）表示第二张凭证）

   • 系统录入时需保证编号唯一性。

2. 错误处理

   • 金额错误：用红字编制调整凭证（调增用蓝字，调减用红字）

   • 日期错误：若已入账，用红字注销原凭证并重新填制

   • 未附原始凭证：除结账和更正错账外，其他必须附原始。

3. 格式要求

   • 书写规范，使用钢笔或碳素笔，金额填至分位

   • 空行需划线注销，连续编号避免跳跃。

四、示例（收款凭证）

通过规范填制，可确保账目清晰、准确，为财务分析提供可靠依据。