先计提，后发放

关于工资计提和发放的账务处理顺序，综合权威信息整理如下：

一、基本原则

1. 权责发生制原则

   工资应在实际发生期间计提，但实际发放需在实际支付时完成。这种处理方式符合权责发生制要求，确保费用与收入匹配。

2. 分月处理原则

   若工资涉及跨月发放（如当月工资下月发放），需在月末完成上月工资的计提，次月实际发放时再做发放分录。

二、具体操作步骤

1. 月末计提工资

   • 根据考勤数据、薪资结构等计算当月应发工资，包括基本工资、奖金、社保等。

   • 做账分录： $$借：管理费用/销售费用 \quad 贷：应付职工薪酬——工资$$。

2. 次月发放工资

   • 实际支付工资时，需同时处理社保、个税等扣款。

   • 做账分录：
     $$借：应付职工薪酬——工资 \quad 贷：银行存款/其他应付款——社保 \quad 应交税费——个人所得税$$。

三、特殊情况处理

• 工资调整 ：若当月工资调整（如奖金、扣款），需在调整当月完成计提。

• 多退少补 ：

  • 若发放金额 > 计提金额，需冲销多提部分： $$借：应付职工薪酬——工资 \quad 贷：应付职工薪酬——工资（红字）$$

  • 若发放金额 < 计提金额，无需调整（下月补发）。

四、注意事项

1. 税务合规 ：需在申报时准确计算社保、个税，并保存相关发票。

2. 流程规范 ：工资计算应经部门审核，发放后需签字确认。

3. 时间节点 ：通常在月末25日前完成上月工资计提，次月5日前发放完毕。

通过以上步骤，可确保工资账务处理的规范性与准确性。